МОШЕННИЧЕСТВО

(англ. fraud) – преступление в экономической деятельности, направленное против собственности, представляющее собой хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. В финансово-кредитной сфере выделяют мошенничество в учете и отчетности – преднамеренно неправильное отражение и представление данных учета и отчетности одним или неск. лицами из состава руководителей и служащих пр-тия. Оно включает: манипуляцию учетными записями [умышленное использование неправильных (некорректных) бух. проводок или сторнировочных записей с целью искажения данных учета и отчетности] и фальсификацию первичных документов, регистров и отчетности [умышленные изменения записей в учете, искажающие смысл хоз. операций и нарушающие правила, определенные законодательством или учетной политикой пр-тия; преднамеренно неправильную оценку активов и методов их списания; оформление заведомо неправильных или фальшивых документов бух. учета (авизо, счетов, векселей и т.п.) и записей на счетах бух. учета, искажающих истину; уничтожение результата хозяйственных операций – сторнировочных записей, аналогичных по содержанию и суммам основным бух. проводкам; неадекватные записи в учете – отражение финанс. информации в системе счетов в неполном объеме (ненужные исправления по книгам и счетам бух. учета, нарушение корреспонденции счетов, неполные файлы, не отраженные в учете хоз. операции); необычные операции – разовые сделки и хоз. операции регулирующего или вынужденного характера, платежи за работы и услуги, к-рые представляются излишними или чрезмерными]. Если должностные лица экономического субъекта с корыстными целями совершили обман или злоупотребили доверием пользователей бух. отчетности, но вина их не доказана в судебном порядке, аудитор, обнаруживший это в ходе аудиторской проверки, должен указать на существование преднамеренного искажения бух. отчетности